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發布時間：2022-02-12 21:43:37

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中級職稱考試《經濟法》知識點：一般納稅人應納稅額計算

一般納稅人應納稅額計算（二）

1.混合銷售行為依法應當繳納增值稅的，其銷售額為貨物的銷售額與非應稅勞務營業額的合計額

2.納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務的價格明顯偏低且無正當理由的，或者視同銷售行為無銷售額的，稅務機關依下列順序確定銷售額：

（1）納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定

（2）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

（3）組成計稅價格，公式如下：

①不征消費稅的貨物

組成計稅價格=成本+利潤

組成計稅價格=成本X（1+成本利潤率）；即：成本利潤率按10%計算。

②征收消費稅的貨物

組成計稅價格=成本X（1+成本利潤率）/（1-消費稅稅率）

【解釋1】組成計稅價格公式推理過程：

（1）組成計稅價格=成本+利潤+消費稅

（2）組成計稅價格=成本+利潤+組成計稅價格x消費稅比例稅率

（3）組成計稅價格x（1-消費稅稅率）=成本+利潤

（4）組成計稅價格=（成本+利潤）÷（l-消費稅比例稅率）

【解釋2】成本分為兩種情況：

①銷售自產貨物的為實際生產成本；

②銷售外購貨物的為實際采購成本。成本利潤率根據規定統一為10%.

【解釋3】組成計稅價格的適用，必須在納稅人沒有平均價格可以參考的前提下才能適用

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