中級會計職培訓

發布時間：2022-02-12 19:50:58

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中級職稱知識點《中級會計實務》：持有至到期投資會計處理

持有至到期投資的會計處理

（一）企業取得的持有至到期投資

借：持有至到期投資成本（面值）

應收利息（實際支付的款項中包含的利息）

持有至到期投資利息調整（差額，也可能在貸方）

貸：銀行存款等

注：持有至到期投資成本只反映面值：持有至到期投資利息調整中不僅反映折溢價，還包括傭金、手續費等。

（二）資產負債表日計算利息

借：應收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息）

持有至到期投資應計利息（到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息）

貸：投資收益（持有至到期投資期初攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）

持有至到期投資利息調整（差額，也可能在借方）

期末持有至到期投資的攤余成本=期初攤余成本+本期計提的利息（期初攤余成本x實際利率）-本期收到的利息（分期付息債券面值x票面利率）和本金-本期計提的減值準備。

（三）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產

借：可供出售金融資產（重分類日公允價值）

持有至到期投資減值準備

貸：持有至到期投資

資本公積其他資本公積（差額，也可能在借方）

相關鏈接：自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產應當按照轉換當日的公允價值計量。轉換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益（公允價值變動損益）；轉換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額作為資本公積其他資本公積，計入所有者權益。

（四）出售持有至到期投資

借：銀行存款等

持有至到期投資減值準備

貸：持有至到期投資

投資收益（差額，也可能在借方）

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