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中級會計職稱《經濟法》知識點：增值稅專用發票

中級會計職稱《經濟法》知識點：增值稅專用發票

1.屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：

（1）向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的；

（2）銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的；

（3）小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。

2.小規模納稅人以外的納稅人（即一般納稅人）因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減；因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應從發生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。

3.一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，開具增值稅專用發票后，發生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應按國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票。未按規定開具紅字增值稅專用發票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。

4.一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《最高開票限額申請表》。最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批。最高開票限額為10萬元及以下的，由區縣級稅務機關審批；最高開票限額為100萬元的，由地市級稅務機關審批；最高開票限額為萬元及以上的，由省級稅務機關審批。

5.一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發票：

（1）會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。

（2）有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

（3）有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：虛開增值稅專用發票；私自印制專用發票；向稅務機關以外的單位和個人買取專用發票；借用他人專用發票；未按該規定第十一條開具專用發票；未按規定保管專用發票和專用設備；未按規定申請辦理防偽稅控系統變更發行；未按規定接受稅務機關檢查。有上列情形的，如已領購專用發票，主管稅務機關應暫扣其結存的專用發票和IC卡。

6.商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費品不得開具專用發票。增值稅小規模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用專用發票。增值稅小規模納稅人需開具專用發票的，可向當地主管稅務機關申請代開。

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