山西中級會計師報名培訓
發布時間：2022-02-12 14:10:36
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中級會計職稱考試《中級會計實務》知識點：金融資產二
金融資產二
（一）交易性金融資產的初始計量
1.入賬成本＝買價－已經宣告未發放的現金股利（或－已經到期未收到的利息）
2.交易費用計入投資收益借方，交易費用包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出。
（二）交易性金融資產的后續計量
1.會計處理原則
交易性金融資產采用公允價值進行后續計量，公允價值的變動計入當期損益。
2.一般會計分錄
①當公允價值大于賬面價值時：
借：交易性金融資產――公允價值變動
貸：公允價值變動損益
②當公允價值小于賬面價值時：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產――公允價值變動
（三）宣告分紅或利息到期時
借：應收股利（或應收利息）
貸：投資收益
（四）收到現金股利或利息時
借：銀行存款
貸：應收股利（應收利息）
（五）處置時
借：銀行存款（凈售價）
公允價值變動損益（持有期間公允價值的凈增值額）
貸：交易性金融資產（賬面余額）
投資收益（倒擠認定，損失記借方，收益記貸方）
公允價值變動損益（持有期間公允價值的凈貶值額）
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