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中級會計職稱《經濟法》知識點：關聯企業與獨立交易原則

【知識點】關聯企業與獨立交易原則

稅法規定，企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

（一）關聯企業及關聯關系

1.稅法規定，關聯方是指與企業有下列關聯關系之一的企業、其他組織或者個人：

（1）在資金、經營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系；

（2）直接或者間接地同為第三者控制；

（3）在利益上具有相關聯的其他關系。

2.具體關聯關系的認定標準主要有：

（1）一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。

（2）一方與另一方（獨立金融機構除外）之間借貸資金占一方實收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨立金融機構除外）擔保。

（3）一方半數以上的高級管理人員（包括董事會成員和經理，下同）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數以上的高級管理人員或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派。

（4）一方半數以上的高級管理人員同時擔任另一方的高級管理人員，或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔任另一方的董事會高級成員。

（5）一方的生產經營活動必須由另一方提供的工業產權、專有技術等特許權才能正常進行。

（6）一方的購買或銷售活動主要由另一方控制。

（7）一方接受或提供勞務主要由另一方控制。

（8）一方對另一方的生產經營、交易具有實質控制，或者雙方在利益上具有相關聯的其他關系，如家族、親屬關系等。

【例題多選題】甲公司持有乙公司30%的股份；持有丙公司20%的股份。乙公司持有丙公司10%的股份；持有丁公司20%的股份。下列說法符合企業所得稅特別納稅調整的關聯關系認定標準的有（ ）。

A.甲公司與乙公司構成股權控制的關聯關系

B.甲公司與丙公司構成股權控制的關聯關系

C.乙公司和丙公司構成股權控制的關聯關系

D.乙公司和丁公司構成股權控制的關聯關系

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核企業所得稅的關聯交易。（1）甲公司與乙公司構成股權控制的關聯關系，因為甲公司直接持有乙公司30%的股份。（2）甲公司與丙公司構成股權控制的關聯關系，因為甲公司直接持有丙公司20%的股份；甲公司通過乙公司間接持有丙公司10%的股份，股份總和達到30%。（3）乙公司和丙公司構成股權控制的關聯關系，因為乙公司和丙公司直接或間接同為甲公司（第三方）所持有股份達到25%以上。（4）乙公司和丁公司不能構成股權控制的關聯關系，因為乙公司持有丁公司的股份不足25%。

（二）獨立交易原則，亦稱公平交易原則、正常交易原則。具體是指沒有關聯關系的交易各方，按照公平成交價格和營業常規進行業務往來遵循的原則。　　（三）關聯企業的業務往來，具體包括貨物貿易、服務貿易、共同開發等，這些交易稅務機關都有權利進行調查，并按照獨立交易原則認定和調整

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