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中級會計職稱《經濟法》知識點：加計扣除稅收優惠

【知識點】加計扣除稅收優惠

企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，再按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

企業在計算應納稅所得額時有關加計扣除的項目及方法：

1.企業從事規定項目的研究開發活動，其在一個納稅年度中實際發生的費用允許按照規定實行加計扣除。主要包括以下內容：

（1）新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費；

（2）從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；

（3）在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼；

（4）專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費；

（5）專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用；

（6）專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費；

（7）勘探開發技術的現場試驗費；

（8）研發成果的論證、評審、驗收費用。

2.對企業共同合作開發的項目，由合作各方就自身承擔的研發費用分別按照規定計算加計扣除。對企業委托給外單位進行開發的研發費用，由委托方按照規定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。對委托開發的項目，受托方應向委托方提供該研發項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發項目的費用支出不得實行加計扣除。

3.企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的，應對研發費用和生產經營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

【判斷題】甲公司開發一項新工藝發生的研究開發費用為80萬元，尚未形成無形資產計入當期損益。在甲公司計算當年企業所得稅應納稅所得額時，該項研究開發費用可以扣除的數額為120萬元。（ ）

【正確答案】√

【答案解析】本題考核企業所得稅的加計扣除。企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，再按照研究開發費用的50%加計扣除；則該項研究開發費用可以扣除的數額＝80＋80x50%＝120（萬元）。

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