蕪湖中級會計師培訓學校

發布時間：2022-02-11 09:39:10

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《中級會計實務》知識點：暫時性差異的產生

知識點：暫時性差異的產生

暫時性差異：暫時性差異是指資產、負債的賬面價值與其計稅基礎的差額。

1、應納稅暫時性差異

概念：是指在未來收回資產或清償負債期間，會增加該期間應納稅所得額的暫時性差異

產生原因：（1）資產賬面價值大于其計稅基礎產生應納稅暫時性差異

◆舉例：交易性金融資產公允價值上升、固定資產會計累計折舊小于說法累計折舊等

（2）負債賬面價值小于其計稅基礎產生應納稅暫時性差異

◆舉例：以公允價值計量的交易性金融負債公允價值下降

2、可抵扣暫時性差異

概念：是指在未來收回資產或清償負債期間，會減少該期間應納稅所得額的暫時性差異

產生原因：（1）資產賬面價值小于其計稅基礎產生可抵扣差異

◆舉例：資產計提減值、以公允價值計量的資產公允價值下降

（2）負債賬面價值大于其計稅基礎產生可抵扣暫時性差異

◆舉例：實際發生時可以稅前扣除的預計負債

3、特殊項目

不符合資產、負債的確定條件而未體現為資產負債表中的資產或負債，但按照稅法規定能夠確定其計稅基礎的，其賬面價值0與計稅基礎之間的差異也構成暫時性差異

◆舉例：按照稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損及稅款抵減，視同可抵扣暫時性差異；

企業發生的超過稅法規定限額的廣告費和業務宣傳費等，超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除，視同可抵扣暫時性差異。

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