營口會計中級培訓班

發布時間：2022-02-10 18:07:06

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中級會計《經濟法》知識點：企業所得稅的加計扣除

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中級會計經濟法——企業所得稅的加計扣除：

（一）加計扣除稅收優惠

1.企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

【提示】企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在1月1日至12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

（1）對企業委托給外單位進行開發的研發費用，由委托方按照規定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

A.對委托開發的項目，除關聯方外委托方加計扣除時不再需要提供研發項目的費用支出明細情況（變化）。

B.委托境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。

C.委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。

（2）企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的，應對研發費用和生產經營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

2.安置殘疾人員所支付的工資

企業安置殘疾人員所支付的工資，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

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