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中級會計實務知識點：遞延所得稅資產的確認

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遞延所得稅資產的確認

1.確認的一般原則

資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生可抵扣暫時性差異的，在估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產。

有關交易或事項發生時，對會計利潤或是應納稅所得額產生影響的，所確認的遞延所得稅資產應作為利潤表中所得稅費用的調整；有關的可抵扣暫時性差異產生于直接計入所有者權益的交易或事項，則確認的遞延所得稅資產也應計入所有者權益；企業合并時產生的可抵扣暫時性差異的所得稅影響，應相應調整企業合并中確認的商譽或是應計入當期損益的金額。

（1）遞延所得稅資產的確認應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限。（上限）

在判斷企業于可抵扣暫時性差異轉回的未來期間能否產生足夠的應納稅所得額時，應考慮以下兩個方面的影響：

一是通過正常的生產經營活動能夠實現的應納稅所得額。

二是以前期間產生的應納稅暫時性差異在未來期間轉回時將產生應納稅所得額的增加額。

（2）對與子公司、聯營企業、合營企業的投資相關的可抵扣暫時性差異，同時滿足下列條件的，應當確認相關的遞延所得稅資產：一是暫時性差異在可預見的未來很可能轉回；二是未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。

對聯營企業和合營企業的投資產生的可抵扣暫時性差異，主要產生于權益法下確認的投資損失以及計提減值準備的情況下。

2.不確認遞延所得稅資產的特殊情況

如果企業發生的某項交易或事項不是企業合并，并且交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，且該項交易中產生的資產、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，產生可抵扣暫時性差異的，會計準則規定在交易或事項發生時不確認相關的遞延所得稅資產。

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