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中級會計職稱財務管理知識點：可轉換債券基本要素

知識點：可轉換債券的基本要素

1.標的股票：可轉換的公司股票，一般是發行公司的普通股票，也可以是其他公司（如發行公司的上市子公司）的股票。

2.票面利率：一般低于普通債券的票面利率，有時甚至低于同期銀行存款利率；差額部分通常可由股票買入期權的收益彌補。

3.轉換價格：可轉換債券在轉換期內據以轉換為普通股的折算價格，一般比發售日股票市場價格高出一定比例（10%～30%），從而在債券轉股時，相當于以高于債券發行時的股價間接實現更高價位的股份發行。

4.轉換比率：每一張可轉換債券在既定的轉換價格下能轉換為普通股股票的數量。

轉換比率＝債券面值÷轉換價格

5.轉換期：持有人能夠行使轉換權的有效期限，可以與債券的期限相同，也可以短于債券的期限，通常有四種情形：①發行日至到期日；②發行日至到期前；③發行后某日至到期日；④發行后某日至到期前。

6.贖回條款：發債公司按事先約定的價格買回未轉股債券的條件規定，相當于發債公司的看漲（買入）期權，用于保護發債公司利益。

（1）贖回一般發生在公司股票價格在一段時期內連續高于轉股價格達到某一幅度時。

（2）內容：不可贖回期間與贖回期間；贖回價格（一般高于可轉換債券的面值）；贖回條件（分為無條件贖回和有條件贖回）等。

（3）發債公司在贖回債券之前，要向債券持有人發出贖回通知，要求他們在將債券轉股與賣回給發債公司之間作出選擇。一情況下，持有人大多會將債券轉換為普通股，因此，贖回條款的功能為：

①強制債券持有者積極行使轉股權，亦稱加速條款；

②使發債公司避免在市場利率下降后，繼續向債券持有人按較高的票面利率付息所蒙受的損失。

7.回售條款：債券持有人有權按照事先約定的價格將債券賣回給發債公司的條件規定，相當于債券持有人的看跌（賣出）期權，用于保護債券持有人利益。

（1）回售一般發生在公司股票價格在一段時期內連續低于轉股價格達到某一幅度時。

（2）回售對于投資者而言實際上是一種賣權（看跌期權），發債公司承擔按固定價格購回債券的潛在義務，有利于降低投資者的持券風險。

（3）內容：回售時間、回售價格和回售條件等。

8.強制性轉換條款：在某些條件具備之后，債券持有人必須將可轉換債券轉換為股票，無權要求償還債券本金的規定，用于保證可轉換債券順利地轉換成股票，預防投資者到期集中擠兌引發公司破產的悲劇。

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