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認(rèn)繳出資要如何做賬

國(guó)務(wù)院《注冊(cè)資本登記制度改革方案》實(shí)施后，注冊(cè)資本由實(shí)繳制改為認(rèn)繳制，自2014年1月1日起，工商部門對(duì)新設(shè)立的企業(yè)實(shí)行注冊(cè)資本認(rèn)繳制，這給企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理帶來(lái)困惑，目前財(cái)政部對(duì)此還沒(méi)有統(tǒng)一的會(huì)計(jì)處理規(guī)定，幾種常用的處理方式：

一、企業(yè)沒(méi)有實(shí)繳注冊(cè)資本，不進(jìn)行賬務(wù)處理。

認(rèn)繳的時(shí)候不做任何分錄，股東購(gòu)置固定資產(chǎn)、辦公設(shè)備、存貨等日常支出時(shí)，借方記入"固定資產(chǎn)"、"低值易耗品"、"管理費(fèi)用"等相關(guān)資產(chǎn)、費(fèi)用類科目，貸記"實(shí)收資本"，直至實(shí)收資本與認(rèn)繳資本一致。

二、先將認(rèn)繳資本掛賬。

1、企業(yè)注冊(cè)時(shí)，借記"其他應(yīng)收款"，貸記"實(shí)收資本";

2、在規(guī)定年限內(nèi)，股東實(shí)繳注冊(cè)資本時(shí)，再?zèng)_銷"其他應(yīng)收款"，借記"銀行存款(現(xiàn)金)"，貸記"其他應(yīng)收款"。

三、通過(guò)"股本"科目轉(zhuǎn)換。

1、公司認(rèn)繳注冊(cè)資本時(shí)，借記"其他應(yīng)收款--股東"，貸記"股本". 2、股東實(shí)繳注冊(cè)資本時(shí)，借記"銀行存款(現(xiàn)金)"，貸記"其他應(yīng)收款--股東"， 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)股本，借記"股本"，貸記"實(shí)收資本"。

實(shí)收資本的主要賬務(wù)處理：

(一)企業(yè)接受投資者投入的資本，借記"銀行存款"、"其他應(yīng)付款"、"固定資產(chǎn)"、"無(wú)形資產(chǎn)"、"長(zhǎng)期股權(quán)投資"等科目，按其在注冊(cè)資本或股本中所占份額，貸記本科目，按其差額，貸記"資本公積--資本溢價(jià)或股本溢價(jià)"科目。

(二)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中分配的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記"利潤(rùn)分配"科目，貸記本科目。

經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，借記"資本公積--資本溢價(jià)或股本溢價(jià)"科目，貸記本科目。

(三)可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股票，按可轉(zhuǎn)換公司債券的余額，借記"應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(面值、利息調(diào)整)"科目。

按其權(quán)益成份的金額，借記"資本公積--其他資本公積"科目，按股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，貸記本科目。

按其差額，貸記"資本公積--股本溢價(jià)"科目.如有現(xiàn)金支付不可轉(zhuǎn)換股票，還應(yīng)貸記"銀行存款"等科目。

企業(yè)將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)按重組債務(wù)的賬面余額，借記"應(yīng)付賬款"等科目，按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有本企業(yè)股份的面值總額，貸記本科目。

按股份的公允價(jià)值總額與相應(yīng)的實(shí)收資本或股本之間的差額，貸記或借記"資本公積--資本溢價(jià)或股本溢價(jià)"科目，按其差額，貸記"營(yíng)業(yè)外收入--債務(wù)重組利得"科目。

(四)以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)的，應(yīng)在行權(quán)日，按根據(jù)實(shí)際行權(quán)情況確定的金額，借記"資本公積--其他資本公積"科目，按應(yīng)計(jì)入實(shí)收資本或股本的金額，貸記本科目。

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