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營改增后工程款抵房款賬務處理

《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第三條規(guī)定，條例所稱提供條例規(guī)定的勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為（以下稱應稅行為）。但單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務不包括在內(nèi)。

前款所稱有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。根據(jù)文件規(guī)定，上述建筑公司取得的房屋，是提供建筑安裝勞務后有償取得的以“其他經(jīng)濟利益”抵頂?shù)墓こ炭睿瑧撟魅缦绿幚恚?/p>

1.此情況由房地產(chǎn)企業(yè)和建筑安裝企業(yè)分別給對方開具發(fā)票。

2.房地產(chǎn)企業(yè)給建筑安裝企業(yè)開具銷售不動產(chǎn)發(fā)票，同時按照營業(yè)稅的“銷售不動產(chǎn)”稅目繳納營業(yè)稅。建筑安裝企業(yè)給房地產(chǎn)企業(yè)開具建筑安裝發(fā)票，同時按照營業(yè)稅的“建筑安裝業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。

3.建筑安裝企業(yè)應保留好收到的銷售不動產(chǎn)發(fā)票。當收到的折抵工程款的房屋再次出售時，在房屋銷售環(huán)節(jié)按照現(xiàn)行二手房銷售的相關(guān)政策執(zhí)行。房屋開發(fā)企業(yè)開給建筑安裝企業(yè)的銷售不動產(chǎn)發(fā)票，可以作為建筑安裝企業(yè)取得房屋的成本，在其銷售房屋的營業(yè)稅計稅收入中扣除。

4.建筑安裝企業(yè)再次銷售不動產(chǎn)時應由房地產(chǎn)管理局代扣其營業(yè)稅。

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