正保會計培訓，會計每年的通過率挺低的。下面為大家分享一些會計知識吧。

業(yè)務(wù)招待費匯算清繳調(diào)增的會計分錄

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十三條規(guī)定："企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰"。

業(yè)務(wù)招待費包括：

(1)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支。

(2)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀念品的開支。

(3)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支。

(4)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費開支。

(5)一些設(shè)立內(nèi)部食堂的企業(yè)，在為其內(nèi)部職工提供工作餐的同時，負責招待一些外部客人的費用也屬于業(yè)務(wù)招待費。

相關(guān)會計分錄：

1、匯繳清算調(diào)增利潤，不需要調(diào)整報表，因為稅法與財務(wù)制度一定會有差異的.如果是今年清算去年的所得稅大于了之前計提的所得稅，那調(diào)整出來繳的所得稅是需要調(diào)未分配利潤的.會計分錄如下：

A、調(diào)增產(chǎn)生的所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：銀行存款

B、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益時

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

(調(diào)整后以前年度損益調(diào)整無余額)

2、辦公用品，打印了等調(diào)整，建議注銷以前所有相關(guān)的待攤費用

A、將所有的攤銷累計一起注銷

借：待攤費用-辦公用品(紅字)

貸：銀行存款(現(xiàn)金)(紅字

借：管理費用-辦公用品攤銷(紅字)

貸：待攤費用-辦公用品(紅字)

或用相反的會計分錄

B、做一份正確的會計分錄

借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備

貸：現(xiàn)金(銀行存款)

建議補計提折舊

借：管理費用-折舊

貸：累計折舊

招待費的專票能抵扣嗎

業(yè)務(wù)招待費可以開增值稅專用發(fā)票，但不得抵扣進項稅額。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十二條 條例第十條第(一)項所稱個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：　　

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；　　

（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；　　

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；　　

（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；　　

（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

業(yè)務(wù)招待費匯算清繳調(diào)增的會計分錄應(yīng)該怎么做？企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。匯繳清算調(diào)增利潤，不需要調(diào)整報表，因為稅法與財務(wù)制度一定會有差異的。

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