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加計抵減如何進行賬務處理

進項加計扣除，其屬于應納稅額的抵減額，按政策規(guī)定需要分計提和抵減兩個環(huán)節(jié)，在《關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》國家稅務總局公告2019年第15號附件申報表附表四中分別填列。

會計處理也需要分兩個環(huán)節(jié)處理，建議增設“應交稅金——應交增值稅——進項加計抵減額”及“應交稅金——應交增值稅——待抵減進項加計額”兩個明細科目用于10%進項加計扣除的核算，建議分錄如下。

1、計算當期可抵扣進項加計抵減額

(1)發(fā)生當期依據(jù)可抵扣進項計提可加計抵減額

借：固定資產(chǎn)、原材料、費用等科目

應交稅金—應交增值稅—進項稅金

應交稅金—應交增值稅—待抵減進項加計額

貸：銀行存款

(2)當期發(fā)生不可抵減進項稅額期末轉出進項

借：成本、費用科目

貸：應交稅金—應交增值稅—進項稅金轉出

應交稅金—應交增值稅—待抵減進項加計額

2、當期進項加計額抵減應納稅額時

借：應交稅金—應交增值稅—進項加計抵減額

貸：應交稅金—應交增值稅—待抵減進項加計額

3、優(yōu)惠到期如還有進項加計額抵減額結余的

貸：應交稅金—應交增值稅—待遞減進項加計額

借：主營業(yè)務成本

加計抵減四項服務的范圍　

生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。　　

四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。這次范圍不包含金融業(yè)　　

1.郵政服務：是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業(yè)務活動。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。　　

2.電信服務：是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡資源，提供語音通話服務，傳送、發(fā)射、接收或者應用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務活動。包括基礎電信服務和增值電信服務。　

3.現(xiàn)代服務：是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務。

4.生活服務：是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

加計抵減如何進行賬務處理？進項加計扣除，其屬于應納稅額的抵減額，需要分計提和抵減兩個環(huán)節(jié)，會計處理也需要分兩個環(huán)節(jié)處理，建議增設“應交稅金——應交增值稅——進項加計抵減額”及“應交稅金——應交增值稅——待抵減進項加計額”兩個明細科目用于10%進項加計扣除的核算。

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