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暫估成本在匯算清繳時的處理規(guī)定

首先沖平暫估入賬的憑證（紅字），借：原材料 貸：應(yīng)付賬款

其次根據(jù)發(fā)票計入原材料，借：原材料 借：應(yīng)交稅費-增值稅-進(jìn)項稅額 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款

第三將原材料轉(zhuǎn)入上年的損益，借：以前年度損益調(diào)整 貸：原材料

第四將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配-未分配利潤 借：利潤分配-未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)

“暫估成本”納稅調(diào)整常見誤區(qū)：

《新辦法》直接取消了“應(yīng)取得而未取得”的處罰條款，體現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)作為發(fā)票及稅收管理機(jī)關(guān)的管理責(zé)任，而不是像過去那樣將部分責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給接受方承擔(dān)。前面討論的“暫估成本”，即“成本已發(fā)生，而未取得發(fā)票”的情形，在2011年所得稅匯算清繳過程中，按照現(xiàn)有的法律規(guī)定，并不需要調(diào)整，即不需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

《新辦法》處在完善過程中，及時取得發(fā)票入賬仍是納稅人的最佳選擇。

暫估成本跨年賬務(wù)處理

首先沖平暫估入賬的憑證(紅字)，

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款

其次根據(jù)發(fā)票計入原材料，

借：原材料

借：應(yīng)交稅費-增值稅-進(jìn)項稅額

貸：銀行存款或應(yīng)付賬款

第三將原材料轉(zhuǎn)入上年的損益，

借：以前年度損益調(diào)整

貸：原材料

第四將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配-未分配利潤

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

暫估成本能掛賬多久?

答：企業(yè)在匯算清繳期結(jié)束前能夠取得合法購貨憑證的，其按照估價結(jié)轉(zhuǎn)計入當(dāng)期損益的存貨成本允許稅前扣除.但企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)仍然沒有取得合法購貨憑證的，應(yīng)按已計入當(dāng)期損益的存貨暫估價款調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅.以后年度實際取得合法購貨憑證時，可以在取得當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中扣除。

一般繳算清匯年度內(nèi)要拿到發(fā)票。

可以跨年，只是調(diào)整所得額，跨年到的發(fā)可以在當(dāng)年所得額中扣除。

暫估成本在匯算清繳時的處理規(guī)定是什么？如果增值稅發(fā)票未到時，以暫估價入賬后，只有等增值稅發(fā)票到賬后，先把暫估價入賬沖回。沖平暫估入賬的憑證(紅字)，借記原材料，貸記應(yīng)付賬款.其次根據(jù)發(fā)票計入原材料，借記原材料，借記應(yīng)交稅費-增值稅-進(jìn)項稅額，貸記銀行存款或應(yīng)付賬款.原材料轉(zhuǎn)入上年的損益，借記以前年度損益調(diào)整，貸記原材料.將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配-未分配利潤，借記利潤分配-未分配利潤，貸記以前年度損益調(diào)整。

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