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罰款要交銷項稅么

答：不繳納

罰款屬于價外費嗎

答：如果是購貨方支付的違約金或因不遵守雙方而產(chǎn)生的罰款，則屬于價外費用，需要開具發(fā)票。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件一第三十七條規(guī)定："銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

銷售方向題中企業(yè)提供的商品存在質(zhì)量瑕疵，由銷售方向題中企業(yè)支付"罰款"(銷售款中內(nèi)扣)，對于題中企業(yè)而言，如果不存在因質(zhì)量原因而造成財產(chǎn)、人身損失，且該"罰款"不具有合同上的違約金性質(zhì)的，可以作為購貨折讓. 根據(jù)企業(yè)會計準則(制度)(2005前)的有關(guān)規(guī)定，題中應(yīng)當將該"罰款"直接沖減購貨成本. 根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，題中企業(yè)取得的該項"罰款"不屬于增值稅等流轉(zhuǎn)稅應(yīng)稅范圍;在計算企業(yè)所得稅時，以折讓后的商品凈購價，作為成本費用依法扣除。

價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。

價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：

(一)代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

(二)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項."

因此，如貴公司收取商戶的罰款是與提供的服務(wù)相關(guān)的，罰款應(yīng)作為價外費用繳納增值稅。

價外費用的相關(guān)分錄

答：例：某一般納稅人銷售A產(chǎn)品一批，價款10000元(不含稅)，隨同價款收取價外補貼費585元，購貨方以銀行轉(zhuǎn)賬支票付款.企業(yè)作如下賬務(wù)處理：

借：銀行存款12285

貸：產(chǎn)品銷售收入 10000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1700

其他應(yīng)付款 585

該納稅人的賬務(wù)處理是錯誤的，錯在將價外費用未記銷售收入，未提銷項稅額。

應(yīng)補提銷項稅額=585÷(1+17%)×17%=85元;

調(diào)整有關(guān)賬戶：

借：其他應(yīng)付款 585

貸：產(chǎn)品銷售收入 500

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85

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