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旅行社差額征稅具體怎么做分錄

旅游行業納稅人營改增后無論一般納稅人還是小規模納稅人均存在可以差額扣除的政策規定，但該規定不是強制的，旅游行業納稅人可以根據自己的業務特點自愿選擇是否實行差額征收。

如果選擇差額征收，無論一般納稅人還是小規模納稅人在計算納稅時均可扣除上述政策規定的5項費用;如未選擇差額扣除征收方法，則可按收取的全額計算銷項稅金或應納增值稅額。

因此，對于營改增后旅行社差額征稅會計分錄，如下：

實行差額征收計稅方式的企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，支付差額時

借：應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”，

借：主營業務成本等科目(按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差)

貸：銀行存款、應付賬款等科目(按實際支付或應付的金額)

對于期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“主營業務成本”等科目差額征稅的會計處理。

小規模納稅人差額征稅的會計處理

一、小規模納稅人差額征稅的，營改增后還是照常執行。

執行差額征稅是依照《營業稅條例及細則》中的規定，可以實行差額征稅的項目，如交通運輸業、代理業等。

差額征稅的計稅額=(總金額-分包或分給他人的金額)/(1+3%)

普通征稅=含稅收入/(1+3%)

借：應收賬款

貸：主營業務收入

貸：應交稅費——應交增值稅

二、銷售業務的賬務處理

小規模納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務

無形資產或不動產，應當按照應收或者已收的金額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目。按取得的收入金額，貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”、“固定資產清理”、“工程結算”等科目;

按現行增值稅制度規定計算的應納增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。

發生銷售退回的，應按照規定開具的紅字增值稅專用發票做相反的會計分錄。

關于旅行社差額征稅具體怎么做分錄，小編做了以上分析與總結，大家都學會了嗎?增值稅差額征稅是指一般納稅人采用購進扣稅法計算應納增值稅。即應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，正數交稅，零或負數不交稅。

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