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旅客運輸服務進項抵扣會計分錄

進項稅額大于銷項稅額，余額為留抵數，下個月再與銷項稅抵扣;

銷項稅額大于進項稅額，月末應交增值稅貸方余額，則需要結轉;

借：應交稅金-應交增值稅(轉出未交增值稅);

貸：應交稅金-未交增值稅。

旅客運輸服務進項抵扣賬務處理

(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)規定，自2019年4月1日起，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。如果未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：

1、取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額;

2、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%。

以上就是旅客運輸服務進項抵扣會計分錄的主要內容，在這里小編提醒廣大財務人員，取得增值稅專用發票、增值稅電子普通發票時，“實際發生日期”和“發票上的日期”均須在2019年4月1日之后;取得注明旅客身份信息的航空、鐵路、水路客票，票面注明的服務提供日期也應在2019年4月1日之后。

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