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進項稅如何做進項稅額轉出

發(fā)生需要轉出時：

借：庫存商品(在建工程、原材料、銷售費用) 。

貸：應交稅金--應交增值稅(進項稅轉出)。

月底進行結轉時：

借：應交稅法-應交增值稅(進項稅轉出)。

貸：應交稅費-應交增值稅(未交增值稅)。

貨物在何種情況下應作為進項稅額轉出處理

1、購入的貨物用于企業(yè)內部。比如企業(yè)將購進的貨物用于非應稅項目、用于免稅項目、用于集體福利或者個人消費時，貨物沒有增值，且用于企業(yè)內部，應按歷史成本計價，也不需要考慮其價格變動，因此，當貨物改變用途，其進項稅額不能抵扣時，只需要作為進項稅額轉出處理。

[例1]A企業(yè)福利部門領用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本為4000元;為購建固定資產(chǎn)的在建工程領用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本為5000元。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%.則賬務處理如下：

借：應付福利費(4000+4000×17%) 4680

貸：原材料 4000

應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出) 680

借：在建工程(5000+5000×17%) 5850

貸：原材料 5000

應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出) 850

2.企業(yè)貨物發(fā)生非正常損失時進項稅額轉出的運用分析

如果企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應作為進項稅額轉出處理;企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物比如非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，其價值同樣為零，所耗用的購進貨物的進項稅額無法抵扣，也應作為進項稅額轉出處理。

[例3]A企業(yè)原材料發(fā)生非常損失，其實際成本為7500元。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%.則會計賬務處理為：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 8775

貸：原材料 7500

應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)(7500×17%) 1275

進項稅如何做進項稅額轉出？企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失（非經(jīng)營性損失），以及將購進貨物改變用途（如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等），其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目轉入有關科目，不予以抵扣。

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