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如何計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額

(一)計(jì)算公式

應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

1.納稅調(diào)整增加額(包括但不限于)

(1)在計(jì)算會計(jì)利潤時(shí)已經(jīng)扣除，但稅法規(guī)定根本不能扣除的項(xiàng)目(如稅收滯納金、工商部門的罰款等)，應(yīng)全額調(diào)增;

(2)在計(jì)算會計(jì)利潤時(shí)已經(jīng)扣除，但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分(如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的超標(biāo)部分)，應(yīng)調(diào)增。

2.納稅調(diào)整減少額(包括但不限于)

(1)彌補(bǔ)以前年度(5年內(nèi))虧損;

(2)免稅收入;

(3)加計(jì)扣除項(xiàng)目(如研究開發(fā)費(fèi)用)。

(二)虧損彌補(bǔ)

企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。

(三)境外所得的處理

抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。

核定征收企業(yè)所得稅計(jì)算方法

企業(yè)所得稅的稅率為比例稅率，一般納稅人的稅率為33%.對年所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè)，按18%的比例稅率征收，對年所得額在3萬元以上，10萬元(含10萬元)以下的企業(yè)，按27%的比例稅率征收.對國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)納稅人的，減按15%的稅率征收所得稅。

采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

做為一個(gè)財(cái)務(wù)工作者，會計(jì)算各項(xiàng)應(yīng)納稅額是一個(gè)基本要求.如何計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額?小編就整理完了，大家可做鞏固復(fù)習(xí)之用.如果還想要更多，請關(guān)注本網(wǎng)站，在本站中找尋吧。

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