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增值稅進(jìn)項(xiàng)加計扣除最新政策2019

2019現(xiàn)代服務(wù)業(yè)加計扣除最新政策

根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日期間，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額(即加計抵減政策)。

納稅人自行判斷是否適用加計抵減政策

1、納稅人類別判斷.加計抵減政策只適用于一般納稅人，小規(guī)模納稅人不能適用

2、行業(yè)、銷售額占比判斷。

a.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項(xiàng)服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人.四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。

b.銷售額占比=四項(xiàng)服務(wù)合計銷售額/全部銷售額。

需要注意的是，雖然加計抵減政策只適用于一般納稅人，但在確定主營業(yè)務(wù)時參與計算的銷售額，不僅指納稅人在登記為一般納稅人以后的銷售額，其在小規(guī)模納稅人期間的銷售額也是可以參與計算的。

c.銷售額占比的計算區(qū)間.、

4月1日前成立的納稅人，以2018年4月至2019年3月之間四項(xiàng)服務(wù)銷售額比重是否超過50%判斷，經(jīng)營期不滿12個月的，以實(shí)際經(jīng)營期的銷售額計算;

4月1日以后成立的納稅人，成立后的前3個月暫不適用加計抵減政策，待滿3個月，再以這3個月的銷售額比重是否超過50%判斷，如超過50%，可以自第4個月開始適用加計抵減政策，此前未計提加計抵減額的3個月，可按規(guī)定補(bǔ)充計提加計抵減額. 還有一種情況，某些新成立的納稅人，可能成立后的前3個月未開展生產(chǎn)經(jīng)營，如果前3個月的銷售額均為0，則在當(dāng)年內(nèi)自納稅人形成銷售額的當(dāng)月起往后計算3個月來判斷當(dāng)年是否適用加計抵減政策。

其次、若符合適用條件，需提交《適用加計抵減政策的聲明》

1、聲明規(guī)定

適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局(或前往辦稅服務(wù)廳)提交《適用加計抵減政策的聲明》。

注意， 加計抵減政策按年適用、按年動態(tài)調(diào)整.一旦確定適用與否，當(dāng)年不再調(diào)整.到了下一年度，納稅人需要以上年度四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比來重新確定該年度能否適用.這里的年度是指會計年度，而不是連續(xù)12個月的概念。

2、聲明表中勾選行業(yè)。

只能單選，若適用加計抵減政策的納稅人，同時兼營郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的，應(yīng)按照四項(xiàng)服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在《適用加計抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業(yè)。

再次、具體抵減計算操作步驟

1、計提當(dāng)期加計抵減額。

公式：當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%。

注意，如果納稅人滿足加計抵減條件，但因各種原因并未及時計提加計抵減額，允許納稅人在此后補(bǔ)充計提，補(bǔ)充計提的加計抵減額不再追溯抵減和調(diào)整前期的應(yīng)納稅額，但可抵減以后期間的應(yīng)納稅額。

2、計算當(dāng)期可抵減加計抵減額。

公式：當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額。

3、抵減一般計稅方法下的應(yīng)納稅額， 納稅人以抵減后的余額計算繳納增值稅

"四項(xiàng)服務(wù)"行業(yè)范圍

享受"四項(xiàng)服務(wù)"加計抵減政策的稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人.四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行.加計抵減政策只適用于一般納稅人。

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