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超支的廣告費可以抵扣幾年

超支的廣告費抵扣沒有年限限制。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

企業(yè)所得稅第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

因此，公司本年符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，超過本年度扣除限額的，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

廣告費結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的稅務(wù)處理

1.首年.首年是新建企業(yè)首次開支上述費用，或者以前年度(以下簡稱前期)已開支上述費用，但不存在超過扣除限額結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的情況，或者雖然前期有未扣額結(jié)轉(zhuǎn)但上年已抵扣完，則首年計稅時：

(1)當(dāng)年實際支出(指符合扣除條件且計入損益的上述費用，下同)小于同期扣除限額的(即節(jié)約，下同)，無須因此作納稅調(diào)整;

(2)當(dāng)年實際支出大于同期扣除限額的，應(yīng)按其差額(即超支額，下同)調(diào)增應(yīng)納稅所得額(以下簡稱應(yīng)稅所得);

(3)企業(yè)應(yīng)設(shè)置企業(yè)所得稅暫時性差異登記簿，記錄上述暫時性差異即應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除的相關(guān)費用的結(jié)轉(zhuǎn)和扣除。

2.次年.次年即上述"首年"以后的第一年.次年計稅時：

(1)當(dāng)年實際支出大于同期扣除限額，仍按其差額，調(diào)增應(yīng)稅所得;

(2)當(dāng)年實際支出小于同期扣除限額，按其差額與上年結(jié)轉(zhuǎn)的扣除額兩者中較低者，調(diào)減應(yīng)稅所得

(3)在登記簿中作相應(yīng)記錄。

3.以后年度：

(1)如果上年度計稅時已用當(dāng)年廣告宣傳費的節(jié)約額彌補了前期的全部超支額，計稅時相關(guān)費用應(yīng)按"首年"的規(guī)范進行所得稅處理;

(2)如果上年度廣告宣傳費繼續(xù)超支，或者前期結(jié)轉(zhuǎn)的扣除額未扣除完畢，則應(yīng)按上述"次年"的相關(guān)規(guī)范進行所得稅處理，直至將前期和本期結(jié)轉(zhuǎn)下期扣除的廣告宣傳費在稅前扣除完畢為止;

(3)在登記簿上記錄上述相關(guān)事項。

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