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固定資產可以遞減所得稅嗎

《企業會計準則第4號--固定資產》規定，企業應根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的使用壽命和預計凈殘值.固定資產的使用壽命、預計凈殘值一經確定，不得隨意變更.《企業所得稅實施條例》規定，企業應根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值.固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更;此外還規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：

(1)房屋、建筑物為20年;

(2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備為10年;

(3)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等為5年;

(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具為4年;

(5)電子設備為3年.當企業選擇的折舊年限與稅法規定最低年限存在差異的，需納稅調整.固定資產的預計使用年限是一個估計值，它要受到科技發展、使用環境、使用強度及維護情況等因素的影響，而會計準則和稅法對其確定都賦予了較大的彈性空間.企業可通過選擇折舊年限，最大限度地列支折舊費用，充分發揮折舊的抵稅作用。

[例1]江淮鋼鐵集團公司于2008年12月購入一項價值600000元的固定資產，會計制度規定其預計使用年限為5-8年，預計凈殘值為20000元，適用的所得稅稅率為25%，采用平均年限法計提折舊。

(1)不考慮資金時間價值：

采用5年折舊年限：

年折舊額：(600000-20000)÷5=116000(元)

5年折舊產生的抵稅效應總額=116000×25%×5=145000(元)

采用8年折舊年限：

年折舊額=(600000-20000)÷8=72500(元)

8年折舊產生的抵稅效應總額=72500×25%×8=145000(元)

(2)考慮貨幣時間價值：

5年折舊產生的抵稅效應總額現值=116000×25%×PVIFA10%，5=109939(元)

8年折舊產生的抵稅效應總額現值=72500×25%x PVIFA10%，8=96696.875(元)

盡管折舊期限的改變，并未從數字上影響到企業所得稅稅負的總和，但考慮到資金的時間價值后，縮短折舊年限對企業更為有利.縮短折舊年限有利于加速成本收回，可以使后期成本費用前移，從而使前期會計利潤發生后移.如例1所示：折舊期限縮短為5年，企業的應繳所得稅額要減少109939-96696.875=13242.125(元)。

營業外支出可以減交所得稅嗎

營業外支出在所得稅計算時是否允許扣除要分項目處理，是否可以稅前扣除要根據所得稅稅法的規定。

營業外支出使用說明：

一、本科目核算小企業發生的與其生產經營無直接關系的各項支出，如固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、出售無形資產凈損失、罰款支出、非常損失等。

二、小企業發生的與生產經營無直接關系的各項支出的賬務處理：

1、企業在生產經營期間，進行固定資產清理所發生的損失，借記本科目，貸記"固定資產清理"科目。

2、企業在清查財產過程中查明的固定資產盤虧，借記本科目，貸記"固定資產"科目。

3、企業發生的罰款支出，借記本科目，貸記"銀行存款"等科目。

4、物資在運輸途中發生的非常損失，借記本科目，貸記"在途物資"等科目。

5、企業出售無形資產，按實際取得的轉讓收入，借記"銀行存款"等科目，按無形資產的賬面余額，貸記"無形資產"科目，按應支付的相關稅費，貸記"應交稅金"等科目，按實際取得的轉讓收入小于無形資產賬面余額與相關稅費之和的差額，借記本科目。

三、本科目應按支出項目設置明細賬，進行明細核算。

四、期末，應將本科目的余額轉入"本年利潤"科目，結轉后本科目應無余額。

期中：

1、如固定資產盤虧、罰款支出、非常損失;

2、罰款支出不能扣除，盤虧和非常損失要提供審計報告，得到稅局認可的方可以扣除;

3、如處置固定資產凈損失(正常的固定資產報廢、清理可以扣除);

4、出售無形資產凈損失--能否扣除需要稅局認定是否合理，確認是否可以扣除;

5、會計核算的營業外支出，在計算利潤總額時是可以扣除。

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