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財務費用調(diào)增應納稅所得額

稅法有規(guī)定，向非金融機構借款，超出當期銀行同期存款利率不予扣除，因調(diào)增應納稅所得額。

當年同期存款利息為12/200=6%，應調(diào)增非金融機構借款=40-40*6%=37.6萬，為籌建固定資產(chǎn)借款利息應予以資本化，資本化利息=12萬*9/12=9萬;應調(diào)增所得稅=9萬，財務費用調(diào)增應納稅所得額合計=37.6+9=46.6萬。

應納所得稅的計算：

(1)計算征收辦法：實行按年計征、分期預繳、年終匯算清繳、多退少補的辦法。

(2)按月(季)預繳所得稅的計算方法。

納稅人預繳所得稅時，應當按納稅期限內(nèi)應納稅所得額的實際數(shù)預繳;按實際數(shù)預繳有困難的，可按上一年度應納稅所得額的1/12或1/4預繳，或者經(jīng)當?shù)囟悇諜C關認可的其他方法分期預繳所得稅.計算公式為：

應納所得稅額=月(季)應納稅所得額× 25%

或=上年應納稅所得額×1/12(或1/4)×25%

(3)年終匯算清繳的所得稅的計算方法。

全年應納所得稅額=全年應納稅所得額×25%

多退少補所得稅額=全年應納所得稅額-月(季)已預繳所得稅額

企業(yè)所得稅稅款以人民幣為計算單位.若所得為外國貨幣的，應當按照國家外匯管理機關公布的外匯匯率折合人民幣繳納。

財務費用和應付利息的區(qū)別

1、簡單的說："應付利息"屬于"負債了"科目;而"財務費用"屬于"費用類"科目

2、應付利息是根據(jù)權責發(fā)生制原則，在利息應發(fā)生的當期計入負債，但并不一定當期支付得，比如單位發(fā)行債 券，約定到期一次還本付息，但是財務人員要定期(每月、季、年)計提應付利息;

3、而財務費用是實際發(fā)生的支出，計入當期發(fā)生的費用類科目，

4、例如你的例題：

借入時：

借：銀行存款?100000

貸：短期借款 100000

假如你公司按月計提：

1月： 借：財務費用 1000

貸：應付利息 1000

2月： 借：財務費用 1000

貸：應付利息 1000

3月：

(1)直接支付時

借： 短期借款 100000 (本金)

財務費用 1000 (第三月利息)

應付利息 2000 (1、2月利息合計)

貸：銀行存款?103000

(2)不直接支付

借：財務費用 1000

貸：應付利息 1000

借： 短期借款 100000 (本金)

應付利息 3000(三個月利息合計)

貸：銀行存款?103000

5、需要注意的是，日期到后直接支付還是，暫時不付，

即暫時不付的話要提完3個月的利息 再和本金一起付;

如直接支付時，就不用再提第三月的利息，直接把第三月利息放到當月的財務費用即可。

財務費用調(diào)增應納稅所得額?財務費用和應付利息的區(qū)別?財務費用的預提主要是體現(xiàn)權責發(fā)生制，當期發(fā)生費用 ，雖然并未支付.都要在當期確認費用.只要應屬本期的收入和費用，無論發(fā)生的款項是否收到或付出，都作 為本期的收入和費

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