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增值稅附加稅減免做帳如何處理

由于附加稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據，分別與增值稅、消費稅同時繳納的，在會計處理上需要計算增值稅時同時計提，免稅時作為營業外收入。

會計分錄如下：

一、在實現銷售后。

1、計算增值稅：

借：應收賬款(銀行存款、現金)

貸：主營業務收入

應交稅金-應交增值稅

2、計提附加稅費：

借：稅金及附加

貸：應交稅費--應交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

二、增值稅減免后：

1、減免增值稅：

借：應交稅費--應交增值稅

貸：營業外收入--補貼收入或稅收減免

2、同時，減免附加稅費：

借：應交稅費--應交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

貸：營業外收入--補貼收入或稅收減免。

小微企業免征的增值稅

小微企業免征收的增值稅屬于直接減免的增值稅，應計入企業當年收入總額.同時小微企業免征的增值稅既沒有"規定資金專項用途的資金撥付文件"，也沒有"政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求".因此小微企業免征的增值稅不屬于不征稅收入，應當繳納企業所得稅。

《財政部、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)第一條規定：企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。

《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅

[2011]70號)第一條規定：企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

1、企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件。

2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。

3、企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。

增值稅附加稅減免做帳如何處理?所有當月減免的應繳稅費月末全部轉入營業外收入即可，包括增值稅附加稅減免，希望上面的介紹可以幫到你.流轉稅減免之后，附加稅如城市維護建設稅、教育費附加等也需要減免，減免的附加稅和流轉稅一樣

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