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股權無償轉讓的會計處理

集團企業內部無償劃轉資產，符合相關規定的，可選擇特殊性稅務處理。

在《財政部國家稅務總局關于促進企業重組有關企業所得稅處理問題的通知》(以下簡稱"財稅[2014]109號文")生效執行之前，集團企業內部的股權或資產劃轉的重組交易，如需申請適用特殊性稅務處理的，該項重組交易應當符合《關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》(以下簡稱"財稅[2009]59號文")中關于被收購的股權或資產的比例、股權支付方式、被收購股權禁止轉讓的期限等方面的嚴苛條件。

財稅[2014]109號文自2014年1月1日起生效執行之后，集團企業內部的資產劃轉可以直接依照財稅[2014]109號文第三條的規定，劃轉股權或資產的企業之間符合以下條件的，可以選擇適用企業所得稅的特殊性稅務處理：

1.股權或資產的轉讓方和受讓方是雙方之間存在100%直接控制關系的居民企業，或者是受同一或相同多家居民企業100%直接控制的居民企業;

2.股權或資產的劃轉應當具有合理商業目的，不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的;

3.股權或資產劃轉后連續12個月內不改變被劃轉股權或資產原來的實質性經營活動;

4.轉讓方和受讓方均未在會計上確認損益。

劃轉股權或資產的居民企業之間滿足上述條件的，可以選擇適用財稅[2014]109號文第三條規定的企業所得稅特殊性稅務處理辦法：

1.轉讓方和受讓方均不確認所得;

2.受讓方取得被劃轉股權或資產的計稅基礎以被劃轉股權或資產的原賬面凈值確定;

3.受讓方取得的被劃轉資產，應按其原賬面凈值計算折舊扣除。

集團公司內部無償劃轉印花稅如何處理?

1、資產劃撥涉及到不動產及股權部分的變更：應按《中華人民共和國印花稅暫行條例》稅目稅率表中規定，產權轉移書據包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據。

《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第五條規定，條例第二條所說的產權轉移書據，是指單位和個人產權的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據。

《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》第十條"產權轉移書據"稅目中"財產所有權"轉移書據的征稅范圍如何劃定明確，"財產所有權"轉移書據的征稅范圍是：經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據，以及企業股權轉讓所立的書據。

雖屬集團內的無償劃轉，但印花稅是行為稅，只要在劃轉過程中涉及到產權變更并立書據，則需要按上述規定進行繳納印花稅。

2、《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規定，下列憑證為應納稅憑證：

第一條規定，生產經營單位執行"兩則"后，其"記載資金的賬簿"的印花稅計稅依據改為"實收資本"與"資本公積"兩項的合計金額。

因而，無論是哪一級的子公司，只要任一公司賬簿中"實收資本"和"資本公積"有增加的，都應該就增加的部分補貼印花。

股權無償轉讓的會計處理應該怎么做？集團企業內部無償劃轉資產，符合相關規定的，可選擇特殊性稅務處理.劃轉股權或資產的居民企業之間滿足上述條件的，可以選擇適用財稅[2014]109號文第三條規定的企業所得稅特殊性稅務處理辦法，轉讓方和受讓方均不確認所得，受讓方取得被劃轉股權或資產的計稅基礎以被劃轉股權或資產的原賬面凈值確定。

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