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研發加計扣除所得稅會計處理

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貸：應交稅費--應交企業所得稅 (紅字)

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借： 應交稅費--應交企業所得稅

根據規定：符合規定的研發費用，在企業所得稅年度匯算清繳時，實行自行申報并加計扣除辦法.基本流程含四個步驟：

(一)企業首先向主管稅務機關報送研發項目立項資料.報送當年立項或變更當年立項的研發項目資料的，可在當年度內隨時報送;報送上年立項或變更上年立項研發項目資料的，最遲截止期在次年3月底(2009年在4月底)前報送.主管稅務機關在規定時限內由服務大廳隨時受理。

(二)主管稅務機關在三十個工作日內，向企業編發《企業研發項目登記信息告知書》或《商請政府科技部門出具鑒定意見通知書》.企業應予以查收。

(三)收到主管稅務機關編發的《商請政府科技部門出具鑒定意見通知書》的企業，應在收到通知的五個工作日內，到其稅務征管所屬對應同級政府科技部門辦理鑒定，索取鑒定意見書，并在五個工作日內將鑒定意見書送達主管稅務機關。

研發費用稅前扣除適用于財務核算健全并能準確歸集研發費用的居民企業.以下三類企業不能享受加計扣除：一是非居民企業.二是核定征收企業.三是財務核算不健全，不能準確歸集研究開發費用的企業企業的研究開發活動可享受加計扣除.企業研究開發活動是指企業為獲得科學與技術(不包括人文、社會科學)新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品(服務)而持續進行的具有明確目標的研究開發活動.根據該定義，企業研究開發活動應同時滿足三個條件：一是具有創新性，對本地區相關行業的技術、工藝具有推動作用;二是具有價值性，企業通過研發活動在技術、工藝、產品(服務)方面的創新取得了有價值的成果;三是符合目錄，即國稅發〔2008〕116 號文第四條規定，企業從事的研發活動必須符《國家重點支持的高新技術領域》和國家發改委等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南(2007 年度)》。

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