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銷售折讓的成本怎么結轉

《增值稅暫行條例實施細則》第十一條規定，小規模納稅人以外的納稅人（以下稱一般納稅人）因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減；因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應從發生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。

一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，開具增值稅專用發票后，發生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應按國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票。未按規定開具紅字增值稅專用發票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。

發生在收入確認之后的銷售折讓應直接沖減發生當期的銷售收入，屬于資產負債表日后事項的除外（沖減上年度銷售收入）。應做會計分錄如下：

借：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

貸：應收賬款/銀行存款

借：庫存商品

貸：主營業務成本

【案例】A公司向B公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為 500 000 元，增值稅額為85 000元。銷售已實現。B公司在驗收過程中發現商品質量不合格，要求在價格上給予5%的折讓。假定A公司已確認銷售收入，款項尚未收到，發生的銷售折讓允許扣減當期增值稅額。 A公司的賬務處理如下：

1．發出貨物時，確認收入，同時結轉成本：

借：應收賬款585 000

貸：主營業務收入500 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）85 000

2．發生銷售折讓時：

借：主營業務收入25 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4250

貸：應收賬款29250

3．實際收到款項時：

借：銀行存555750（585 000－29 250）

貸：應收賬款555 750

現金折扣計入什么會計科目

現金折扣又稱銷售折扣，是為敦促顧客盡早付清貨款而提供的一種價格優惠。現金折扣的表示方式為： 2/10，1/20，n/30(即10天內付款，貨款折扣2%;20天內付款，貨款折扣1%，30天內全額付款)。現金折扣發生在銷貨之后，是一種融資性質的理財費用，因此銷售折扣不得從銷售額中減除，應該計入企業的財務費用中。

某企業銷售產品一批，售價(不含稅)10000元，規定的現金折扣條件為2/10、n/30，增值稅率為17%，產品已發出并辦妥托收手續。按總價法的會計分錄為：

借：應收帳款11700

貸：產品銷售收入10000

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)1700

如果上述貨款在10天內收到，其會計分錄為：

借：銀行存款11466(11700X98%)

財務費用234(11700X2%)

貸：應收帳款11700

如果超過了現金折扣的最后期限，其會計分錄為：

借：銀行存款11700

貸：應收帳款11700

我們知道，所謂現金折扣，是指企業為了鼓勵客戶在一定期間內早日償還貨款，對銷售貨款所給予的一定比率的扣減。因此，客戶在折扣期限內付款，享受現金折扣優待的應僅是其銷售貨款部分，而不應包括企業繳納的增值稅銷項稅額部分，具體到上例就是：如果貨款在10天內收到，應向客戶收取價稅合計為 11500元(10000X98%+1700)，給予客戶200元(10000X2%)的現金折扣。但現行實務中的做法，如上例會計分錄所示，企業不僅給予客戶貨款以現金折扣，而且還給予客戶增值稅銷項稅額以現金折扣。

銷售折讓的成本怎么結轉？銷售折讓發生在收入確認之后的銷售折讓應直接沖減發生當期的銷售收入，屬于資產負債表日后事項的除外（沖減上年度銷售收入）。直接沖減發生當期的銷售成本，借記庫存商品，貸記主營業務成本。

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