贛州哪個會計培訓(xùn)機構(gòu)好，中華都是經(jīng)驗豐富的專業(yè)老師，很有實力。下面為大家分享一些會計知識吧。

增值稅進項稅加計扣除的賬務(wù)處理怎么做

1、計算當期可抵扣進項加計抵減額

(1)發(fā)生當期依據(jù)可抵扣進項計提可加計抵減額時：

借：固定資產(chǎn)、原材料、費用等科目

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅金

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進項加計額

貸：銀行存款

(2)當期發(fā)生不可抵減進項稅額期末轉(zhuǎn)出進項時：

借：成本、費用科目

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅金轉(zhuǎn)出

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進項加計額

2、當期進項加計額抵減應(yīng)納稅額時

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項加計抵減額

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進項加計額

3、優(yōu)惠到期如還有進項加計額抵減額結(jié)余的

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進項加計額

研發(fā)費用稅前加計扣除實務(wù)操作誤區(qū)

誤區(qū)一：當年未及時享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠以后就不能享受

財稅〔2015〕119號文件規(guī)定，企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年。

因此，2016年1月1日以后以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯(追溯期限最長為3年)享受并履行備案手續(xù)。

誤區(qū)二：只有直接從事研發(fā)活動人員工資薪金能加計扣除

財稅〔2015〕119號文件規(guī)定，直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用，屬于允許加計扣除的研發(fā)費用范圍。

因此，直接從事研發(fā)活動人員的不僅僅工資薪金允許按照研發(fā)費用加計扣除，另基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金也允許按照研發(fā)費用加計扣除。

誤區(qū)三：與研發(fā)活動直接相關(guān)的差旅費、會議費不能加計扣除

財稅〔2015〕119號文件規(guī)定，不超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用允許按照研發(fā)費用加計扣除，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。因此，與研發(fā)活動直接相關(guān)的差旅費、會議費在規(guī)定標準(不超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%)內(nèi)允許按照研發(fā)費用加計扣除。

誤區(qū)四：計算與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用扣除限額的基數(shù)不含其他費用

財稅〔2015〕119號文件規(guī)定，不超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用允許按照研發(fā)費用加計扣除。

因此，與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用扣除限額是“可加計扣除研發(fā)費用總額”的10%，“可加計扣除研發(fā)費用總額”應(yīng)該包含“與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用”，需要提醒的是“可加計扣除研發(fā)費用總額”中的“與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用”也是標準內(nèi)的，并不等同于實際發(fā)生的。

誤區(qū)五：享受加速折舊政策不能同時享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠

財稅〔2015〕119號文件規(guī)定，用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費允許按照研發(fā)費用加計扣除。

企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備已享受加速折舊政策的，在享受研發(fā)費用加計扣除時，應(yīng)按照研發(fā)費用加計扣除的有關(guān)文件，就已經(jīng)進行會計處理的折舊、費用等金額進行加計扣除。

因此，對于開展研發(fā)活動的企業(yè)來說，意味著在會計上按照公告規(guī)定進行加速折舊處理的折舊、費用，若符合加計扣除條件的話，仍可以進行加計扣除，享受雙重的優(yōu)惠。

誤區(qū)六：只有高新技術(shù)企業(yè)才可享受研究開發(fā)費的加計扣除

根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)的開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費用支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。另財稅〔2015〕119號文件規(guī)定，適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

綜合上述規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》及其實施條例相關(guān)文件的規(guī)定并沒有限定只是高新技術(shù)企業(yè)才可以享受，只限定了“適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)”，即非高新技術(shù)企業(yè)可以享受研究開發(fā)費的加計扣除。

誤區(qū)七：小微企業(yè)不可同時享受研究開發(fā)費的加計扣除優(yōu)惠政策

財稅〔2015〕119號文件規(guī)定，本辦法適用于財務(wù)核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。另《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。

因此，《企業(yè)所得稅法》及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受，即時企業(yè)已享受了小型微利企業(yè)減半征納應(yīng)納稅所得并按20%稅率征收或減半征收的優(yōu)惠政策，也可以同時研究開發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠政策。

誤區(qū)八：不征稅收入所形成的費用能加計扣除

財稅〔2011〕70號文件規(guī)定：不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

另企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額;計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”

根據(jù)上述文件規(guī)定，如企業(yè)將5年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分計入收入總額，計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的研究開發(fā)費，可以根據(jù)實施條例第九十五條的相關(guān)規(guī)定加計扣除，除上述情況以外，企業(yè)其他情況不征稅收入用于研發(fā)新產(chǎn)品不可享受加計扣除稅收優(yōu)惠。

需要提醒的是，考慮到不征稅收入所形成的費用能加計扣除，企業(yè)在實務(wù)操作中一定要做好收入是否屬于“不征稅收入”的選擇。如：符合條件的軟件企業(yè)收到的增值稅即征即退稅款作為不征稅收入核算，相應(yīng)不征稅收入用于支出所形成的費用，作為不征稅收入的條件是“由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算”，企業(yè)有可能“不征稅收入用于支出”能申請研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，而不征稅收入用于支出不能稅前扣除，也就不允許計入研究開發(fā)費用加計扣除，即企業(yè)享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策所退還的稅款，用于軟件產(chǎn)品的研發(fā)，不能享受加計扣除政策。如企業(yè)享受加計扣除政策，相對于“增值稅即征即退稅款作為不征稅收入核算”更“實惠”。

誤區(qū)九：從事研發(fā)活動人員福利性補貼能加計扣除

財稅〔2015〕119號文件規(guī)定，直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。允許加計扣除的研發(fā)費用。

國家稅務(wù)總局公告2015年第34號文件規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

根據(jù)上述文件規(guī)定，直接從事研發(fā)活動人員的列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除，也允許昨晚研發(fā)費用加計扣除。

增值稅進項稅加計扣除的賬務(wù)處理怎么做?其中進項稅金、待抵減進項加計額等都是需要會計進行計算，計算出正確的數(shù)額非常重要，如果出錯了的話到時候增值稅賬務(wù)就可能全都錯了，造成各種麻煩。

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