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二手車(chē)銷(xiāo)售公司如何繳納增值稅

1.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售二手車(chē).非二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)的一般納稅人銷(xiāo)售二手車(chē)，購(gòu)進(jìn)或自制時(shí)，根據(jù)文件規(guī)定，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的，應(yīng)按照適用稅率繳納增值稅;購(gòu)進(jìn)或自制時(shí)，根據(jù)文件規(guī)定不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的，按照4%征收率減半征收增值稅，銷(xiāo)售額等于含稅銷(xiāo)售額除以(1+4%)."營(yíng)改增"試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2013〕37號(hào))的規(guī)定，銷(xiāo)售的二手車(chē)是本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日(含)以后購(gòu)進(jìn)或自制的，按照適用稅率征收增值稅;在本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的，按照4%征收率減半征收增值稅.值得注意的是，財(cái)稅〔2013〕37號(hào)文件規(guī)定自2013年8月1日起，原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣.因此，銷(xiāo)售2013年8月1日后購(gòu)進(jìn)的所有自用機(jī)動(dòng)車(chē)，都要按照適用稅率征收增值稅。

2.增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售二手車(chē)，減按2%征收率征收增值稅.需要注意以下三方面：一是二手車(chē)銷(xiāo)售額等于含稅銷(xiāo)售額除以(1+3%).二是個(gè)體工商戶(hù)二手車(chē)銷(xiāo)售額應(yīng)該并入當(dāng)月應(yīng)納增值稅銷(xiāo)售收入總額，與起征點(diǎn)相比，確定是否應(yīng)納增值稅.三是2013年8月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，二手車(chē)銷(xiāo)售額并入當(dāng)期應(yīng)納增值稅銷(xiāo)售收入總額后確定是否應(yīng)繳納增值稅.為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號(hào))規(guī)定，自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中，月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào))規(guī)定，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)6萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。

3.機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等銷(xiāo)售二手車(chē).一般情況下，這些單位本來(lái)不是國(guó)稅機(jī)關(guān)的管轄?wèi)簦既话l(fā)生二手車(chē)銷(xiāo)售，應(yīng)作為臨時(shí)納稅人按次納稅.減按2%征收率征收增值稅，銷(xiāo)售額等于含稅銷(xiāo)售額除以(1+3%)，與增值稅按次納稅的起征點(diǎn)相比后，確認(rèn)是否應(yīng)納增值稅。

4.其他個(gè)人(自然人)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的機(jī)動(dòng)車(chē)，免征增值稅。

(三)關(guān)于代理銷(xiāo)售二手車(chē)受托方的特殊規(guī)定。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第23號(hào)規(guī)定，自2012年7月1日起納稅人受托代理銷(xiāo)售二手車(chē)，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅;不同時(shí)具備以下條件的，視同銷(xiāo)售征收增值稅.一是受托方不向委托方預(yù)付貨款;二是委托方將《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》直接開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方;三是受托方按購(gòu)買(mǎi)方實(shí)際支付的價(jià)款和增值稅額(如系代理進(jìn)口銷(xiāo)售貨物則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。

注：現(xiàn)改為：1、以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅.2、按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

二手車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票的開(kāi)具

1.在哪里交易?根據(jù)《二手車(chē)流通管理辦法》第六條規(guī)定，二手車(chē)直接交易是指二手車(chē)所有人不通過(guò)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)、拍賣(mài)企業(yè)和經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)將車(chē)輛直接出售給買(mǎi)方的交易行為.二手車(chē)直接交易應(yīng)當(dāng)在二手車(chē)交易市場(chǎng)進(jìn)行。

2.在哪里開(kāi)票?根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一二手車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票式樣問(wèn)題的通知》規(guī)定，從事二手車(chē)交易的市場(chǎng)，包括二手車(chē)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和消費(fèi)者個(gè)人之間二手車(chē)交易需要開(kāi)具發(fā)票的，由二手車(chē)交易市場(chǎng)統(tǒng)一開(kāi)具。

3.開(kāi)票有啥規(guī)定?根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào))第三條規(guī)定，自2018年4月1日起，二手車(chē)交易市場(chǎng)、二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣(mài)企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票.二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票"車(chē)價(jià)合計(jì)"欄次僅注明車(chē)輛價(jià)款.通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具的二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票與現(xiàn)行二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票票樣保持一致。

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