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小規(guī)模納稅人納稅分錄

根據(jù)《財政部印發(fā)

因此，小規(guī)模納稅人享受增值稅免征時應(yīng)作如下會計處理：

第一步：確認(rèn)應(yīng)交稅費

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

因為小規(guī)模納稅人不需要核算銷項稅、進(jìn)項稅等，因此可以直接計入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅。

第二步：確認(rèn)稅金減免為營業(yè)外收入

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入

另外，需要提醒大家的是：小規(guī)模納稅人的銷售額減免額度含代開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票銷售額。

小微企業(yè)減免稅費有哪些?

小微企業(yè)能夠減免稅款就大概有三種增值稅、附征稅費和企業(yè)所得稅。

一、增值稅

賬務(wù)處理：《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》(財會〔2013〕24號)：小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費，在達(dá)到規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

二、附征稅費

按照規(guī)定，附征稅費隨同主稅種一并征收、減免，既然增值稅或者營業(yè)稅減免，則附征稅費同時減免.同時，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)自2016年2月1日起將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人.賬務(wù)處理上，不作計提分錄。

三、企業(yè)所得稅

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)：自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

賬務(wù)處理：因為此項減免屬于直接減免，按照實際應(yīng)納稅額計提、繳納。

小規(guī)模納稅人納稅分錄應(yīng)該怎么做?小規(guī)模企業(yè)的增值稅計算按照銷售收入乘以征收率3%，確認(rèn)收入需要申報繳納增值稅.繳納增值稅的同時還是需要計提城市維護(hù)建設(shè)稅等附加稅，小微企業(yè)還可以享受增值稅優(yōu)惠政策，會計人應(yīng)該每天關(guān)注學(xué)習(xí)會計知識和政策，特別是納稅政策，一旦變動就要求企業(yè)能夠及時按照政策要求處理相關(guān)稅務(wù)。

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