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補(bǔ)交以前年度企業(yè)所得稅帳務(wù)處理

(一)調(diào)整應(yīng)繳所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)繳稅金———應(yīng)繳所得稅

(二)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配

借：利潤(rùn)分配———未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

(三)補(bǔ)繳稅款時(shí)

借：應(yīng)繳稅金———應(yīng)繳所得稅

貸：銀行存款

對(duì)查補(bǔ)的以前年度企業(yè)所得稅，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，通過(guò)“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目來(lái)反映。

補(bǔ)交去年印花稅，會(huì)計(jì)分錄怎么做

補(bǔ)交以前年度的印花稅，如果金額不大，計(jì)入當(dāng)期損益，執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同，記賬方法也不同。

如果《執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

借：管理費(fèi)用——印花稅

貸：銀行存款

如果執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

借：稅金及附加

貸：銀行存款

如果補(bǔ)交的印花稅金額較大，影響到所得稅費(fèi)用，計(jì)入以前年度損益調(diào)整，調(diào)整年初未分配利潤(rùn)，調(diào)整應(yīng)交所得稅

借：以前年度損益調(diào)整(補(bǔ)交的印花稅)

貸：銀行存款

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整(應(yīng)調(diào)整的所得稅費(fèi)用)

結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

企業(yè)自查補(bǔ)繳以前年度的個(gè)人所得稅能否在企業(yè)所得稅前扣除

《個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定，個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。個(gè)人所得超過(guò)國(guó)務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理納稅申報(bào)。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。

第九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

第十三條規(guī)定，個(gè)人所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

《稅收征管法》第六十九條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。”

根據(jù)上述政策規(guī)定，一是個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人為取得所得的個(gè)人，由支付所得的單位或者個(gè)人在法定期限內(nèi)履行扣繳義務(wù)。因此，個(gè)人所得稅的實(shí)際負(fù)稅人不是履行扣繳義務(wù)的單位，而是取得所得的個(gè)人。具體到工資薪金個(gè)人所得稅的實(shí)際負(fù)稅人是企業(yè)職工，支付工資的企業(yè)只是履行扣繳義務(wù)。二是如果扣繳義務(wù)人對(duì)以前年度的個(gè)人所得稅應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收，未盡到扣繳義務(wù)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款。因此，自查補(bǔ)繳以前年度的個(gè)人所得稅應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)，不能在企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額前稅前扣除。

補(bǔ)交以前年度企業(yè)所得稅帳務(wù)處理內(nèi)容如上，如公司有補(bǔ)繳企業(yè)所得稅的話則可以按照相應(yīng)的內(nèi)容來(lái)處理賬務(wù)問(wèn)題，在稅務(wù)上也要進(jìn)行處理，保證公司的稅務(wù)、賬務(wù)清晰，也是每個(gè)會(huì)計(jì)的責(zé)任。

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