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建安企業(yè)所得稅會計科目

對于代開發(fā)票所支付的營業(yè)稅金及附加等

計提

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費-應交營業(yè)稅

貸：應交稅費-應交城建稅

貸：應交稅費-應交教育費附加

同時做上交會計分錄

借：應交稅費-應交營業(yè)稅

借：應交稅費-應交城建稅

借：應交稅費-應交教育費附加

貸：庫存現金（或銀行存款）

對于企業(yè)所得稅

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

貸：庫存現金（或銀行存款）

此時，“應交稅費-應交企業(yè)所得稅”體現借方余額，反映多交或預交，待季末計提“應交稅費-應交企業(yè)所得稅”時，抵交已預交的企業(yè)所得稅。

營改增后建筑安裝企業(yè)賬務處理

依據營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法的規(guī)定，納稅人提供建筑服務在實際取得的預收款以及合同約定的收款日，產生增值稅納稅義務，先開具增值稅發(fā)票的，納稅義務發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天， 但會計上應按照完工百分比法核算收入和成本。

1、 取得預收賬款時開具增值稅發(fā)票：

借：銀行存款

貸：預收賬款

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) (全部價款+價外費用)÷(1+11%)×11%

或者：

借：銀行存款

貸：預收賬款

應交稅費-未交增值稅 (全部價款+價外費用)÷(1+3%)×3%

按規(guī)定預交增值稅時：

借：應交稅費-應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

或者

借：應交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

2、 外購建筑材料等，取得的增值稅專用發(fā)票等合法扣稅憑證：

借：庫存材料等科目

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

3.領用建筑材料、支付分包價款時：

借：工程施工--成本(材料)

貸：原材料

借：工程施工--成本(分包款)

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

建筑材料等若用于簡易計稅項目，應于領用時轉出進項稅額：

借：工程施工--成本(材料等)

貸：原材料

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

4.每月按完工百分比法確認收入、成本：

借：工程施工--合同毛利

主營業(yè)務成本

貸：主營業(yè)務收入

按照總包扣除分包后的差額作為銷售額時，按照應抵減的增值稅：

借：應交稅費--應交增值稅(營改增抵減的增值稅)

貸：主營業(yè)務成本

5.結算工程價款時開具增值稅發(fā)票：

借：應收賬款

貸：工程結算

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

6.每月按照實際繳納的增值稅(含異地預繳數)計算的城建稅、教育費附加、地方教育附加：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費--應交城市維護建設稅

應交稅費--應交教育費附加

應交稅費--應交地方教育附加

7.工程竣工決算

借：工程結算

貸：工程施工-合同成本

工程施工-合同毛利

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