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城建稅和教育費附加的計稅依據是什么

城建稅和教育費附加以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業稅稅額為計稅依據，分別與消費稅、增值稅同時繳納。

中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例

第二條 凡繳納消費稅、增值稅的單位和個人，都是城市維護建設稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，都應當依照本條例的規定繳納城市維護建設稅。

第三條 城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅稅額為計稅依據，分別與消費稅、增值稅同時繳納。

征收教育費附加的暫行規定

第二條 凡繳納消費稅、增值稅的單位和個人，除按照《國務院關于籌措農村學校辦學經費的通知》(國發〔1984〕174號文)的規定，繳納農村教育事業費附加的單位外，都應當依照本規定繳納教育費附加。

第三條 教育費附加，以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計征依據，教育費附加率為3%，分別與增值稅、營業稅、消費稅同時繳納。

一、計算

1、一般納稅人的城建稅和教育費附加，是根據上繳的增值稅計算提取的。

2、城建稅的計算

應交城建稅=增值稅×城建稅稅率

城建稅稅率：

納稅人所在地在市區的，稅率為7%;

納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5%;

納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%

3、教育費附加的計算

應交教育費附加=增值稅×3%

另外，同時還要交地方教育附加費

(1)稅率 2%

(2)計算公式

應納地方教育附加費=增值稅(或)消費稅)稅額× 2%

二、會計分錄

1、提取時

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費——應交城建稅

——應交教育費附加

2、結轉時

借：本年利潤

貸：營業稅金及附加

3、上交時

借：應交稅費——應交城建稅

——應交教育費附加

貸：銀行存款等

與固定資產情理有關的增值稅、城建稅和教育費附加稅費的科目核算

城建稅、教育費附加等通過稅金及附加科目核算。固定資產變賣收取價款，繳納的增值稅不走固定資產清理科目，在處置時的賬務處理可以參考如下分錄

1. 將固定資產清理時的賬面價值轉入“固定資產清理”

借：固定資產清理

累計折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產

2. 支付清理費

借：固定資產清理

貸：銀行存款

3. 固定資產處置回收價值

借：其他應收款、銀行存款或原材料

貸：固定資產清理

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

4. 固定資產處置實現盈余時

借：固定資產清理

貸：資產處置損益

5. 固定資產處置形成虧損時

借：資產處置損益

貸：固定資產清理

城建稅和教育費附加的計稅依據是什么?城建稅和教育費附加往往是有相應的稅率，在做賬的時候可以根據實際稅率的多少來進行計算，弄清楚稅率后就可以套用最終計算出城建稅和教育費附加的正確稅額。

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