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其他債權投資的初始入賬金額

債券投資的入帳價值是指企業以購買債券方式進行長期投資的記帳價值.企業認購的債券，其發行方式有兩種，一種是按債券面值發行，也叫面值發行;另一種是按高于或低于債券面值發行，也叫溢價或折價發行.企業無論按面值認購的債券，還是按溢價或折價認購的債券，作為債券投資的入帳價值，均應以企業實際支付的價款記帳.企業認購面值發行的債券，其帳務處理比較簡單，按債券面值金額，借記"長期投資債券投資"科目，貸記"銀行存款"科目即可.但企業購買債券，有的已過發行期或中途認購，也就是說，企業購入債券實際支付的價款中往往含有截止到購買日止的應計利息，在這種情況下，對于實際支付的價款中包括的應計利息，應單獨記帳，即在"長期投資"科目下單獨設置"應計利息"明細科目核算，應計利息的這種處理方法與股票投資中應收股利的處理方法不同，股票投資中的應收股利，考慮到企業可以隨時支取，也就是說，應收股利隨時可以變現，所以把它放在流動資產類，作為"其他應收款"處理;債券投資中的應計利息與應收股利不同，因為我國債券的發行，一般都是到期一次還本付息，就是說，應計利息不能隨時支取，隨時變現，所以把它入在長期資產類，作為長期投資-應計利息"科目核算，其帳務處理為：按債券的票面金額，借記"長期投資--債券投資"科目，按截止到購買日止的應計利息，借記"長期投資-應計利息"科目，按實際支付的全部價款，貸記銀行存款"科目。

債券投資科目與其他債權投資的區別?

以攤余成本計量的金融資產其對應科目是債權投資;以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(債權)對應科目是其他債權投資。

這兩者都是通過合同現金流量測試的，即在特定日期產生的合同現金流量僅為對本金和未償付本金金額為基礎計算的利息的支付.這是二者與以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(交易性金融資產)的不同。

兩者的區別在于：企業管理其金融資產的業務模式不同，或者說交易目的不同.以攤余成本計量的金融資產其交易目的僅是收取合同現金流量;以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，其交易目的既以收取合同現金流量為目標又以出售金融資產為目標.這是劃分這兩類金融資產的依據。

前者核算類似于以前的持有至到期投資，后者核算方式類似于以前的可供出售金融資產。

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