工程造價實訓課，環(huán)球的造價培訓實力很強。

造價管理經(jīng)典考題：工程項目經(jīng)濟評價報表的編制

考點：工程項目經(jīng)濟評價報表的編制

(一)投資方案現(xiàn)金流量表

投資方案現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量構(gòu)成，主要有投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表和財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表。

1.投資現(xiàn)金流量表

投資現(xiàn)金流量表是以投資方案為一獨立系統(tǒng)進行設(shè)置的。

根據(jù)需要，可從所得稅前(即息稅前)和(或)所得稅后(即息稅后)兩個角度進行考察，選擇計算所得稅前和(或)所得稅后指標。

注意，這里所指的所得稅是根據(jù)息稅前利潤(計算時其原則上不受融資方案變動的影響，即不受利息多少的影響)乘以所得稅率計算的，稱為調(diào)整所得稅。區(qū)別于按照稅后利潤計算的所得稅。

2.資本金現(xiàn)金流量表

資本金現(xiàn)金流量表是從投資方案權(quán)益投資者整體(即項目法人)角度出發(fā)，以投資方案資本金作為計算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計算資本金財務(wù)內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。

3.投資各方現(xiàn)金流量表

投資各方現(xiàn)金流量表是分別從投資方案各個投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計算的基礎(chǔ)，用以計算投資方案投資各方財務(wù)內(nèi)部收益率。投資各方的利益一般是均等的，沒有必要計算投資各方的財務(wù)內(nèi)部收益率。

4.財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表

財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表反映投資方案計算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析投資方案的財務(wù)生存能力。

5.投資方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素

(1)營業(yè)收入。營業(yè)收入是現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入的主體，也是利潤表的主要科目。

(2)補貼收入。企業(yè)可能得到與收益相關(guān)的政府補助(與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助不在此處核算，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助)，包括先征后返的增值稅、按銷量或工作量給予的定額補貼，以及屬于財政扶持而給予的其他形式的補貼等。

(3)投資。投資是投資主體為了特定的目的，以達到預期收益的價值墊付行為。投資方案經(jīng)濟效果評價中的總投資是建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金之和。

(4)投資方案資本金。

(5)維持運營投資。

(6)總成本。在投資方案運營期內(nèi)，各年的總成本費用按生產(chǎn)要素消耗計算如下：

總成本費用=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+折舊費+攤銷費+財務(wù)費用(利息支出)+其他費用

原材料價格應(yīng)按到廠價格計算，并考慮運輸及倉儲損耗。

修理費允許直接在成本中列支，如果當期發(fā)生的修理費用數(shù)額較大，可采用預提或攤銷的辦法。

(7)經(jīng)營成本。

經(jīng)營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-利息支出

或：經(jīng)營成本=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費用

經(jīng)營成本與融資方案無關(guān)。

(8)稅金。

(二)經(jīng)濟分析主要報表

經(jīng)濟分析主要報表包括項目投資經(jīng)濟費用效益流量表、經(jīng)濟費用效益分析投資費用估算調(diào)整表和經(jīng)濟費用效益分析經(jīng)營費用估算調(diào)整表。

例題解析

【例1】工程項目投資方案現(xiàn)金流量表不包括(　　)。

A.投資現(xiàn)金流量表

B.資本金現(xiàn)金流量表

C.項目投資經(jīng)濟費用效益流量表

D.投資各方現(xiàn)金流量表

【答案】C

【解析】本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價報表的編制。工程項目投資方案現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量構(gòu)成，主要有投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表和財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表。

【例2】某技術(shù)方案建設(shè)投資為萬元，該技術(shù)方案經(jīng)營期為，經(jīng)營期每年總成本費用為300萬元，折舊費和攤銷費占總成本費用的20%，若直接將總成本費用列入技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金流出，則會多計現(xiàn)金流出量合計為(　　)。

A.300萬元

B.600萬元

C.萬元

D.萬元

【答案】C

【解析】本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價報表的編制。300x20x20%=(萬元)，因為經(jīng)營成本是非付現(xiàn)費用，所以需要把折舊和攤銷扣除，之所以這樣處理，是因為最開始投資的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)已經(jīng)作為了現(xiàn)金流出，后期不能重復扣除了。

【例3】下列財務(wù)費用中，在投資方案效果分析中通常只考慮(　　)。

A.匯兌損失

B.匯兌收益

C.相關(guān)手續(xù)費

D.利息支出

【答案】D

【解析】本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價報表的編制。利息支出是指按照會計法規(guī)，企業(yè)為籌集所需資金而發(fā)生的費用稱為借款費用，又稱財務(wù)費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費等。在投資方案的經(jīng)濟效果分析中，通常只考慮利息支出。

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